【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。
A.房屋维修
B.汽车修理
C.管道安装
D.服装加工
『正确答案』BD 『答案解析』房屋维修、管道安装均不属于增值税的应税劳务。

　　【例题·多选题】下列服务项目中，属于营改增范围的有（　）。
A.代理记账
B.房屋出租
C.搬家服务
D.技术咨询服务
『正确答案』ACD 『答案解析』不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。

　　【例题·计算题】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
　　借：银行存款——代销汽车款　　1 638 000
　　　　贷：预收账款——代销汽车款　　1 638 000
　　『正确答案』
　　纳税人处理错误。
　　应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元）
　　应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）
　　会计处理为：
　　借：银行存款—代销汽车款　　　　　　1 638 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 400 000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）　　238 000

　　【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：
　　『正确答案』
　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）
　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）

　　【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。
A.报社销售的报刊
B.燃气公司销售的天然气
C.采矿企业销售的矿产品
D.果品公司批发水果
『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，根据现行政策，矿产品适用17%税率。

　　【例题·计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。
『正确答案』销项税额＝300×17%＝51（万元）

　　【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
『正确答案』　　百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）　　百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）

　　【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
『正确答案』销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

　　【例题·计算题】某商场为增值税一般纳税人，2013年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元。
『正确答案』　　购入时进项税额＝5.1（万元）　　赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元）

　　【例题·计算题】某制衣企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000元。
『正确答案』销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）

　　【例题·计算题】某食品厂2013年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
　　『正确答案』　　进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）
采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

　　【考题·综合题】（近三年考题节选）企业因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元。
　　『正确答案』因管理不善损失的原材料不得抵扣进项税额，对购进时已抵扣的作进项税额转出处理。2013-8-1之前：应转出的进项税额＝（618.6－18.6）×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝103.40（万元）2013-8-1之后：应转出的进项税额＝（618.6－18.6）×17%＋18.6×11%＝104.05（万元）

　　【例题·计算题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。　　要求：进行12月份的税务处理
『正确答案』进项税额转出＝（29.7-2.7）÷（1－13%）×13%+2.7×11%＝4.33（万元）

　　【例题·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（　）。A.医院提供治疗并销售药品　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件
『正确答案』BCD 『答案解析』选项A属于营业税的混合销售，应征收营业税。