管理费用和制造费用的区分：车间用于组织和管理生产的费用计入管理费用，如，总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；制造费用是与制造生产有直接关系的费用，如车间管理人员的工资及福利费、车间管理用的水电费、办公费、差旅费、车间生产工人的工资。

（二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借：利润分配-应付普通股股利
贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资
借：利润分配-利润归还投资
贷：盈余公积-利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配-提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借：利润分配-转作股本的普通股股利
贷：股本（股票面值）
资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）

（1）存货清查结果核算的会计分录
①审批前的会计分录
（1）盘盈会计分录
借：原材料—XX材料
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）盘亏会计分录
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料——X材料
②审批后的会计分录
（1）盘盈的会计分录
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（2）盘亏的会计分录
借：管理费用
贷：其他应收款——X公司
贷：待处理财产损溢
（2）固定资产清查结果核算的会计分录
①审批前的会计分录
（1）盘盈的会计分录
借：固定资产
贷：累计折旧
待处理财产损溢
（2）盘亏的会计分录
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
②审批后的会计分录
（1） 盘盈的会计分录
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
（2）盘亏会计分录
借：营业外支出
其他应收款——X公司
贷：待处理财产损溢
（3）应收应付款项清查结果核算的会计分录
①对无法收回的应收账款的会计分录
借：坏账准备（或管理费用）
贷：应收账款
②对无法支付的应付账款的会计分录
借：应付账款
贷：资本公积

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