究竟谁支付公司所得税？

税收归宿与税收平等是税收政策非常难以权衡的问题。
税收归宿——研究谁承担税收负担——是评价税收平等的核心问题。承受税收负担的人并不总是从政府收到税单的人。由于税收改变了供给与需求，所以，它们也改变了均衡价格。因此，税收影响的不只是根据法律实际纳税的人。当评价任何一项税收的纵向平等和横向平等时，将这些间接影响考虑在内是很重要的。
许多关于税收平等的讨论忽略了税收的间接影响，并且以经济学家所戏称的税收归宿的粘蝇理论为依据。根据这种理论，税收负担就像粘蝇纸上的苍蝇，被粘在它首次落下的地方。但是，这种假设很少是正确的。
例如，一个没有受过经济学教育的人会认为，对昂贵皮衣征收的税是纵向平等的，因为买皮衣的人大部分都是富人。但如果这些买者可以很轻易地用其他奢侈品来替代皮衣，那么，征收皮衣税就只能减少皮衣的销售。最后，落在皮衣生产者和卖者身上的税收负担大于落在买者身上的税收负担。由于生产皮衣的大多数工人并不是富人，皮衣税的平等性就与粘蝇纸理论所说的大相径庭。
谁支付公司所得税就是一个例子。

公司所得税是说明税收归宿对税收政策最重要性的一个好例子。选民普遍欢迎公司税。毕竟公司不是人。选民们总是渴望自己税收减少，而由一些非个人化的公司来买单。
但是，在确定公司所得税是政府增加收入的一种好方法之前，我们应该考虑谁承担了公司税负担。这是一个难题，经济学家对此的看法并不一致，但有一点是确定无疑的：个人支付所有税收。当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人。税收负担最终落在个人身上——所有者、顾客或公司的工人。
许多经济学家认为，工人和顾客承担了公司所得税的大部分负担。为了说明其原因，考虑一个例子。假设美国政府决定增加汽车公司的所得税。乍一看，这种税损害了汽车公司所有者的利益，因为他们得到的利润少了。但是，随着时间的推移，这些所有者将对税收做出反应。由于生产汽车不太有利可图，他们对建立新汽车厂的投资少了。相反，他们以其他形式投资自己的财产——例如，购买更大的房子，或在其他行业国家建厂。当汽车工厂减少时，汽车的供给减少了，对汽车工人的需求也减少了。因此，对生产汽车的公司征税引起了汽车价格的上升和汽车工人工资的下降。

公司所得税表明，税收归宿的粘蝇纸理论是多么危险。公司所得税之所以受欢迎，部分原因是它看上去好像是由富有的公司支付的。但那些最终承担税收负担的人——顾客和公司工人——往往并不是富人。如果更多的人了解公司税的真正归宿，那么这种税在选民中可能就不会那么受欢迎了。