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视同销售就是视同销售啊

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一、增值税：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、 委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。所以，赠送客户的外购礼品肯定要视同销售。
《中华人民共和国增值税暂行条例》 （中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。赠送客户的外购礼品属于非增值税应税项目，所以，进项税额不得从销项税额中抵扣，应当进项税额转出。
综上所述：赠送客户的外购礼品在增值税处理上，要视同销售，进项税额转出。案例：某生产型企业，一般纳税人，2010年5月外购商品含税价1170，增值税税率17%，同月销售部门领用，账务处理如下：
购入时
借：库存商品 1000
应交税金-----应交增值税（进项） 170
贷：银行存款（现金） 1170
2、领用时
借：管理费用------业务招待费 （营业外支出） 1170
贷：库存商品 1000
应交税金-销项税额 170 （视同销售、进项税额转出）
二、所得税
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
按照上述规定，所得税也应该按视同销售：
视同销售的处理主要反映在附表三《纳税调整项目明细表》上
（一）收入类调整项目 1.第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入1000。
（二）扣除类调整项目
2.第21行“1.视同销售成本”：第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用1000。
综上所述：尽管所得税是按视同销售处理的，但并不影响实际的结果。
三、这笔业务是作为营业外支出---捐赠处理还是费用类-业务招待费处理呢？
纳税人为生产、经营业务的需要而发生招待费用。现如今随着社会物质文化、精神文化生活的丰富，招待形式也出现多样化，如娱乐活动、安排客户旅游活动等。在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。例如财政部在《行政事业单位业务招待费列支管理规定》中对业务招待费的开支范围包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。当然这对企业并不适用，并且根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的有关规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为“其他扣除项目”，而并未作为“招待费”处理。虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释，但在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送客户的，可作为业务招待费处理。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，假设该企业的业务招待费未超过当年销售（营业）收入的5‰，这样处理，该项业务需缴纳企业所得税1170×40%×25%=117元。
按照《企业会计准则第14号——收入》，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件，不作为企业主营业务收入或其他业务收入，而是在“营业外支出”科目核算。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（六）赞助支出。故而，该笔业务可记入营业外支出科目，一旦企业把该项业务记入营业外支出-赞助支出，将全额调增，需要缴纳所得税1170×25%=292.50元。
实务处理上绝大多数企业都是记入业务招待费科目。