集团公司如何做税务筹划专业合理企业节税==18010066638李经理=专业财税筹划
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集团公司如何做税务筹划专业合理企业节税==18010066638李经理=专业财税筹划
企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的税务筹划活动，集团的税收筹划具有超前性，目的性，安全性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活，调度效果明显，因此在战略选择，兼并重组，经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。
集团公司在生产经营阶段增值税税收筹划的实证分析。纳税人身份选择筹划“营改增”以后，增值税的重要性日益突显。因此，增值税成为集团公司进行税收筹划时的重点对象之一。虽然营业税改征增值税后，有关营业税的筹划方案减少。然而税法中对增值税一般纳税人和小规模纳税人的可选择性以及不同税率间的可选择性依然为纳税人进行税收筹划提供了充分的空间。
案例分析
xx集团公司下属有某个生产性企业，年销售收入（不含税）达到了170 万元，购进项目的价款（不含税）为 105 万元。符合一般纳税人的条件，目前企业申请作为一般纳税人，适用增值税税率 17%。
企业作为一般纳税人，进项税额可以抵扣，本期应纳增值税为：（170－105）×17%﹦11.05万元，由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人有差别待遇，如果企业选择作小规模纳税人对自己是否更为有利呢？
我们可以采用增值率判断法来予以确认，在适用增值税税率相同的条件下，起关键作用的是由公式（1）计算的企业进项税额的多少和由公式（2）计算得出的增值率的高低，其计算过程如下：
进项税额﹦销售收入×（1－增值率）×增值税税率 （1）
一般纳税人应纳税款﹦当期销项税额－当期进项税额
﹦销售收入×17%－销售收入×17%×（1-增值率）﹦销售收入×17%×增值率 （3）
小规模纳税人应纳税款﹦销售收入×3% （4）
由公式（3）和公式（4）计算的应纳税额无差别平衡点如下：
销售收入×17%×增值率﹦销售收入×3%
求得：增值率﹦17.6%
也就是说，当增值率为 17.6%时，两者税负相同。当增值率低于 17.6%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于 17.6%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。用同样的方法可以计算出一般纳税人增值税税率为 13%时候的无差别纳税平衡点，如表 1 所示：
由无差别平衡点可知，企业的增值税率为 38.24%[（170－105）÷170]> 17.6%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。
作为筹划方案，可以将本企业分设为两个独立核算的企业，按小规模纳税办法，合计应纳增值税为5.1（170×3%），比原来节税 5.95（11.05－5.1）万元。
因此，在实际工作中，集团公司下属的企业可以根据自己的实际情况与纳税平衡点进行比较，如果企业的增值率大于纳税平衡点，那么就应该选择作小规模纳税人；反之，则应为一般纳税人。
企业集团税收筹划基本思路对于企业集团的税收筹划，一般可以从六个方面进行：
1. 缩小集团或集团的税基，缩小集团税基可以减少应纳税额
2. 使集团整体适用较低的税率，在税收筹划有着广阔的筹划空间
3. 合理归属集团企业或集团所得的年度，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益
4. 集团整体延缓纳税期限，资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息利益，一般而言，应纳税款延期延长，当前经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显
5. 利用税收转嫁方式降低集团税收负平，税负转嫁在于经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为转负转嫁到集团之处创造了条件
6. 平衡集团各纳税企业之间的税负，通过集团的整体调控战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色
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2020年全国高考在即 考生提前看考场
7月5日，2020年全国高考贵州省遵义市务川民族寄宿制中学考点在做好新冠肺炎疫情防控的前提下，安排考生熟悉考场。2020年全国高考将于7月7日开考，该考点共设标准考场83间、备用考场4间、发热考场3间，将有2432名考生在此考试。考试当天有发热、咳嗽等呼吸道症状者，须安排在隔离考场考试。图为考生在进入考点前核验身份。
加油高考生们。祝你们都能考上自己心爱的校园
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（无关人士勿扰还请多见谅理解）
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案例分析
xx集团公司下属有某个生产性企业，年销售收入（不含税）达到了170 万元，购进项目的价款（不含税）为 105 万元。符合一般纳税人的条件，目前企业申请作为一般纳税人，适用增值税税率 17%。
企业作为一般纳税人，进项税额可以抵扣，本期应纳增值税为：（170－105）×17%﹦11.05万元，由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人有差别待遇，如果企业选择作小规模纳税人对自己是否更为有利呢？
我们可以采用增值率判断法来予以确认，在适用增值税税率相同的条件下，起关键作用的是由公式（1）计算的企业进项税额的多少和由公式（2）计算得出的增值率的高低，其计算过程如下：
进项税额﹦销售收入×（1－增值率）×增值税税率 （1）
一般纳税人应纳税款﹦当期销项税额－当期进项税额
﹦销售收入×17%－销售收入×17%×（1-增值率）﹦销售收入×17%×增值率 （3）
小规模纳税人应纳税款﹦销售收入×3% （4）
由公式（3）和公式（4）计算的应纳税额无差别平衡点如下：
销售收入×17%×增值率﹦销售收入×3%
求得：增值率﹦17.6%
也就是说，当增值率为 17.6%时，两者税负相同。当增值率低于 17.6%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于 17.6%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。用同样的方法可以计算出一般纳税人增值税税率为 13%时候的无差别纳税平衡点，如表 1 所示：
由无差别平衡点可知，企业的增值税率为 38.24%[（170－105）÷170]> 17.6%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。
作为筹划方案，可以将本企业分设为两个独立核算的企业，按小规模纳税办法，合计应纳增值税为5.1（170×3%），比原来节税 5.95（11.05－5.1）万元。
因此，在实际工作中，集团公司下属的企业可以根据自己的实际情况与纳税平衡点进行比较，如果企业的增值率大于纳税平衡点，那么就应该选择作小规模纳税人；反之，则应为一般纳税人。
企业集团税收筹划基本思路对于企业集团的税收筹划，一般可以从六个方面进行：
1. 缩小集团或集团的税基，缩小集团税基可以减少应纳税额
2. 使集团整体适用较低的税率，在税收筹划有着广阔的筹划空间
3. 合理归属集团企业或集团所得的年度，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益
4. 集团整体延缓纳税期限，资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息利益，一般而言，应纳税款延期延长，当前经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显
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