【办公伙伴资讯中心】国家为了扶持企业的发展，降本增效，相继出台了不少税收优惠政策，增值税作为一大税种自然也是国家调控的重点，那么企业在享受这些优惠政策同时，应该如何进行账务处理呢？
1、 小微企业普惠性税收优惠政策
对于小规模纳税人，月应税销售额不超过10万元（季度申报纳税的季销售额不超过30万元）免征增值税。
会计处理：
销售商品会服务时：
借:银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
享受优惠政策时：
借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
2、 企业销售使用过的固定资产优惠政策
一般纳税人销售2018年12月31日之前取得的进项未抵扣且不得抵扣的；或购进时是小规模纳税人后登记为了一般纳税人；以及小规模纳税人购入的固定资产，按照简易计税方式，享受3%征收率减按2%计征增值税。
会计处理：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
清理固定资产取得收入时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税/应交增值税
注意：小规模纳税人应交税费二级科目为应交增值税，一般纳税人二级科目为简易计税，具体计算为取得的应交增值税=销售额/(1+3%)*2%。
结转资产清理损益：
借：资产处置损益
贷：固定资产清理（或相反分录）
3、 生活性服务业享受进项税额加计抵减优惠政策
2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%进行抵扣。
举个例子：某生活性服务业2020年12月取得应税销售额500万（不含税），取得进项税额为20万，那么其2020年12月需要缴纳的增值税为500*6%-20（1+15%）=7万。
会计处理为：
实际缴纳税款时：
借：应交税费——未交增值税 10
贷：银行存款 7
其他收益 3
4、 增量留抵退税
2019年4月起连续6个月增量留抵大于0，第六个月不低于50万；且纳税信用等级为A或B级；且36个月内不存在骗取退税，虚开增值税专用发票；且2019年4月1日起没有享受增值税先征后返，即征即退政策的纳税人可以享受增量留抵退税。
疫情防控重点保障物资生产企业，可以申请全额退还增量留抵税款。
会计处理：
收到退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
更多增值税优惠政策及增值税计税方式，进项转出处理，加计抵减，增量留抵退税等等增值税全方位解读还请观看下面武晓红老师的讲解。老师讲解的通俗易懂，逻辑清晰，每一个点都讲解的非常透彻，不管你在备考CPA，会计职称考试还是在企业中做财务亦或者是公司老板，都可以选择这个课程，掌握了一大税种，相信日后工作会更加得心应手，而且现在入手可以享受5折优惠。本文来源于网络 侵删
1、 小微企业普惠性税收优惠政策
对于小规模纳税人，月应税销售额不超过10万元（季度申报纳税的季销售额不超过30万元）免征增值税。
会计处理：
销售商品会服务时：
借:银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
享受优惠政策时：
借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
2、 企业销售使用过的固定资产优惠政策
一般纳税人销售2018年12月31日之前取得的进项未抵扣且不得抵扣的；或购进时是小规模纳税人后登记为了一般纳税人；以及小规模纳税人购入的固定资产，按照简易计税方式，享受3%征收率减按2%计征增值税。
会计处理：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
清理固定资产取得收入时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税/应交增值税
注意：小规模纳税人应交税费二级科目为应交增值税，一般纳税人二级科目为简易计税，具体计算为取得的应交增值税=销售额/(1+3%)*2%。
结转资产清理损益：
借：资产处置损益
贷：固定资产清理（或相反分录）
3、 生活性服务业享受进项税额加计抵减优惠政策
2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%进行抵扣。
举个例子：某生活性服务业2020年12月取得应税销售额500万（不含税），取得进项税额为20万，那么其2020年12月需要缴纳的增值税为500*6%-20（1+15%）=7万。
会计处理为：
实际缴纳税款时：
借：应交税费——未交增值税 10
贷：银行存款 7
其他收益 3
4、 增量留抵退税
2019年4月起连续6个月增量留抵大于0，第六个月不低于50万；且纳税信用等级为A或B级；且36个月内不存在骗取退税，虚开增值税专用发票；且2019年4月1日起没有享受增值税先征后返，即征即退政策的纳税人可以享受增量留抵退税。
疫情防控重点保障物资生产企业，可以申请全额退还增量留抵税款。
会计处理：
收到退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
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