甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下: (1)2016 年 1 月 1 日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金。该公司债券为 3 年期 分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为 20000 万元,票面年利率为 7%,发行所得 20000 万 元存入银行。 (2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于 2016 年 1 月 1 日借入,本金为 5 000 万元,年利率为 6%,期限 3 年;另一笔于 2017 年 1 月 1 日借入,本金为 3 000 万元,年利率为 8%,期限 5 年。 (3)厂房建造工程于 2016 年 1 月 1 日开工,采用外包方式进行。有关建造支出情况如下: 2016 年 1 月 1 日,支付建造商 15 000 万元; 2016 年 7 月 1 日,支付建造商 5 000 万元; 2017 年 1 月 1 日,支付建造商 4 000 万元; 2017 年 7 月 1 日,支付建造商 2 000 万元; (4)2017 年 12 月 31 日,该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债 券,月收益率为 0.3%。假定一年为 360 天,每月按 30 天算。
计算 2017 年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录。
正确答案是: 2017 年专门借款的资本化金额=20000×7%=1400(万元) 2017 年一般借款资本化率=(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)=6.75% 2017 年一般借款的资本化金额=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5(万元) 2017 年一般借款的费用化金额=(5000×6%+3000×8%)-337.5=202.5(万元)。 2017 年资本化金额=1400+337.5=1737.5(万元)。 借:在建工程 1400 贷:应付利息 1400
但是我有疑问,17年不是还有一般借款的闲置资金吗,这部分资金的收益不用冲减在建工程吗?
计算 2017 年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录。
正确答案是: 2017 年专门借款的资本化金额=20000×7%=1400(万元) 2017 年一般借款资本化率=(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)=6.75% 2017 年一般借款的资本化金额=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5(万元) 2017 年一般借款的费用化金额=(5000×6%+3000×8%)-337.5=202.5(万元)。 2017 年资本化金额=1400+337.5=1737.5(万元)。 借:在建工程 1400 贷:应付利息 1400
但是我有疑问,17年不是还有一般借款的闲置资金吗,这部分资金的收益不用冲减在建工程吗?