SAP FICO | 财务会计实务—2.1 经济业务的核算及会计工作（5）

原始凭证
转账支票存根一张、购买猕猴桃取得发票一张、材料入库单(因篇幅不再详述)。

会计分录
此业务涉及原材料未入库而款已付的情况，同时涉及材料收发核算的方法——实际 成本法和计划成本法的选用。

实际成本法
在实际成本法下，材料按实际金额核算入库，而领用时一般采用加权平均单价核算出库金额。
购入材料时分录【记 08】：
借：在途物资——桔子1000
应交税费——应交增值税（进项税） 170
贷：银行存款——工商银行 1170
支付运杂费时分录【记 09】：
借：在途物资——桔子 150
贷：库存现金 150
原材料入库时分录【记 10】：
借：原材料——桔子 1150
贷：在途物资——桔子 1150

计划成本法【本例中不采用】
在计划成本法下，材料按根据公司制定的计划单价核算材料的出入库金额，月末根据差异率计算出领用材料分摊的材料差异，将差异转入生产成本中。相对实际成本法较简单，工作量相对较少，但没有那么准确。
购入材料时分录：
借：材料采购——桔子 1000
应交税费——应交增值税（进项税） 170
贷：银行存款——工商银行 1170
支付运杂费时分录：
借：材料采购——桔子 150
贷：库存现金 150
按计划，此采购的桔子价格为 8.2 元/kg，125kg 成本为 1025 元，因此原材料入库时分录：
借：原材料——桔子 1025
贷：材料采购——桔子 1025
借方大于贷方，因而需将超出额转入“材料成本差异”：
借：材料成本差异 125
贷：材料采购——桔子 125

业务7：12月7日，老王从妮妮水果批发店购入猕猴桃10kg，材料已验收入库，发票未收到，评估价值为500元，款未付。

原始凭证
材料入库单(因篇幅不再详述)。

会计分录
此业务涉及未结算材料的入库，由于没收到发票，不能确定入账金额，因此一般不做分录。

而如在12月月末尚未收到妮妮水果批发店的发票，则需做如下会计处理【记 11】：
借：原材料——猕猴桃 500
贷：应付账款——暂估应付账款 500
此分录，需在2014年1月则需用红字冲回：
借：原材料——猕猴桃 500
贷：应付账款——暂估应付账款 500
而在收到发票后，才作会计分录如下【本例中不采用】：
借：原材料——猕猴桃 500
应交税费——应交增值税（进项税） 85
贷：应付账款——妮妮水果店 585

今天的内容就先分享到这儿啦！记得认真学习做笔记哦，我们下期再见~